2019年最新小微企业普惠性减税措施新鲜出炉!实施期限暂定三年

近日召开的国务院常务会议决定推出一批针对小微企业的普惠性减税措施等。对于小微企业的减税措施、货币政策的落实、政府专项债、地方债等均有部署。其中，联合办公行业关注的当然是小微企业的减税措施，了解最新的税务措施，能够更好的服务企业。那么关于小微企业的减税措施具体是什么样的呢?

1月9日国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施。这包括企业所得税税负降至5%和10%，增值税起征点提高，另外还涉及到资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加方面等十多种。

会议指出，贯彻中央经济工作会议精神，保持今年经济运行在合理区间，努力实现一季度平稳开局十分重要。必须多管齐下。发展好小微企业关系经济平稳运行和就业稳定。具体政策解析如下。

1、大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额。

自2019年至2021年，符合条件的小型微利企业可享受如下企业所得税优惠政策：


温馨提示：年应纳税所得额超过300万元，就不能享受此优惠政策了。

举例说明：

某符合条件的小型微利企业，2019年应纳税所得额80万元，当年企业所得税多少?

此政策前的企业所得税	此政策后的企业所得税
80*50%*20%=8万元	80*25%*20%=4万元
节税金额	8-4=4万元
节税幅度	4/8=50%

2019年应纳税所得额280万元，当年企业所得税多少?

此政策前的企业所得税	此政策后的企业所得税
280*25%=70万元（不享受优惠）	280*50%*20%=28万元
节税金额	70-28=42万元
节税幅度	42/70=60%

2、大幅提高包括小微企业在内的小规模纳税人增值税免税额

对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提到10万元。

解根据最新修改的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定，增值税起征点的幅度规定如下：

(一)销售货物的，为月销售额5000-20000元;

(二)销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元;

(三)按次纳税的，为每次(日)销售额300-500元。

这里的3万元本质上不是起征点，应为免税额，依据财税〔2017〕76号规定：小规模纳税人月销售额不超过3万元的，享受增值税免税政策。这里的3万元是不含税收入，希望大家特别注意。而且，如果是按季度申报的，每个季度原来是9万元，现在变成了每个月10万元，每个季度30万元。对于很多小企业而言还是有价值的。

3、允许各省(区、市)政府下调增值税小规模纳税人地方税率

允许各省(区、市)政府对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。为弥补因大规模减税降费形成的地方财力缺口，中央财政将加大对地方一般性转移支付。这意味着地方担心的减税带来财政缺口，会由中央财政大力支持来弥补。让地方根据当地实际情况因地制宜采取减税政策是此次减税一大亮点。

以前减税基本都由中央来确定，但此次授权地方，估计未来会有越来越多的省份会按照50%的幅度足额减税。

04、扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围，使投向这类企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠。

这里只有一个思路，具体如何扩展，还有待国税总局明确。目前的优惠政策主要是在财税2018年55号文件中：

(一)公司制创业投资企业采取股权投资方式直接投资于种子期、初创期科技型企业(以下简称初创科技型企业)满2年(24个月，下同)的，可以按照投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该公司制创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

(二)有限合伙制创业投资企业(以下简称合伙创投企业)采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，该合伙创投企业的合伙人分别按以下方式处理：

1.法人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣法人合伙人从合伙创投企业分得的所得;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

2.个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

(三)天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额;当期不足抵扣的，可以在以后取得转让该初创科技型企业股权的应纳税所得额时结转抵扣。

会议指出，上述减税政策可追溯至今年1月1日，实施期限暂定三年，预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。共6000亿元的大红包得到了吗?